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知識與問答

個(gè)人所得稅的抵扣項(xiàng)目

2023-09-24 07:47:45 來源:互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)載或整理

這6種個(gè)人抬頭的發(fā)票

可以稅前扣除

誤區(qū):目前還是有的會計(jì)人員認(rèn)為,只有公司抬頭的發(fā)票才可以報(bào)銷稅前扣除,個(gè)人抬頭的發(fā)票不得在企業(yè)所得稅前扣除,更不要考慮抵扣增值稅了。

其實(shí),這個(gè)理解是片面的,隨著增值稅深化改革力度的加大,像公司員工因公出差的車票等雖然個(gè)人抬頭的,但是既可以抵扣增值稅,也可以抵企業(yè)所得稅!

案例:

比如王經(jīng)理出差談業(yè)務(wù),回來報(bào)銷個(gè)人抬頭的高鐵票436元。

借:管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 400元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)36元

貸:銀行存款 436元

提醒:

這些票據(jù)個(gè)人抬頭的可以稅前扣除,當(dāng)然與經(jīng)營相關(guān)。

一、允許稅前扣除的醫(yī)藥費(fèi)票據(jù);

二、機(jī)票和火車票、出差過程的人身意外保險(xiǎn)費(fèi);

三、符合職工教育費(fèi)范圍的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出;

四、員工入職前到醫(yī)療機(jī)構(gòu)體檢費(fèi)票據(jù);

五、企業(yè)為因公出差的員工報(bào)銷,個(gè)人抬頭的財(cái)政收據(jù)的簽證費(fèi);

六、允許稅前扣除的外籍個(gè)人的住房補(bǔ)貼,員工憑發(fā)票實(shí)報(bào)實(shí)銷,但由于是員工個(gè)人與業(yè)主簽訂租賃合同,發(fā)票抬頭為個(gè)人;

注意:

個(gè)人抬頭的住宿費(fèi)、電話費(fèi)等發(fā)票不得稅前扣除!

個(gè)人抬頭的住宿費(fèi)、電話費(fèi)

等發(fā)票不得稅前扣除

一、個(gè)人抬頭的電話費(fèi)不得稅前扣除

對于發(fā)票抬頭為個(gè)人名字的電話費(fèi)發(fā)票不能在稅前扣除,需要做納稅調(diào)增。

依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕114號)第六條,加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目管理的規(guī)定'未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。'

因此,發(fā)票是個(gè)人名字的電話費(fèi),不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。公司為個(gè)人報(bào)銷電話費(fèi)納稅調(diào)整的問題,只需要調(diào)整一次,不能重復(fù)調(diào)整。

建議:

公司可以將通訊補(bǔ)貼列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放,不需要職工提供發(fā)票,可以作為工資薪金支出直接稅前扣除,從而減輕公司的納稅負(fù)擔(dān)。

二、個(gè)人抬頭的住宿費(fèi)發(fā)票也不能稅前扣除

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》(國稅發(fā)[2008]80號)第八條第(二)項(xiàng)規(guī)定:

“納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票,不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。”

因此,員工出差開具個(gè)人抬頭的住宿費(fèi)發(fā)票不可以在稅前扣除。

與此同時(shí),還要注意各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的特殊要求,比如:

廣州稅務(wù)規(guī)定,向消費(fèi)者個(gè)人提供住宿服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。但如果該個(gè)人屬于出差,住宿后要求開具增值稅專用發(fā)票給所屬單位抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,在索取增值稅專用發(fā)票時(shí),須向銷售方提供購買方公司名稱、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號的信息,不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。同時(shí),開票方應(yīng)在發(fā)票備注欄錄入住宿個(gè)人的姓名和身份證號碼信息。

江西稅務(wù)在營改增問答中,也有類似的規(guī)定。

發(fā)票抬頭10問10答

1、發(fā)票抬頭多字或者少字可以嗎?

如果發(fā)票抬頭寫錯(cuò)或少寫了,不得涂改或再次添加文字。

2、增值稅發(fā)票抬頭可以是空白嗎?

發(fā)票填寫不全,是不能作為企業(yè)所得稅前扣除的合法憑證。

3、發(fā)票抬頭可以用簡稱嗎?

發(fā)票抬頭必須如實(shí)填寫購買方的完整名稱,不可以寫任何形式的簡稱,只有發(fā)票抬頭的信息完整正確才可以稅前扣除。

4、普通發(fā)票,抬頭是個(gè)人的但是稅號那欄填寫的是公司稅號,可以用嗎?

不能用來公司報(bào)銷,用以公司報(bào)銷的發(fā)票必須開具公司全名與公司社會統(tǒng)一信用代碼。

5、普通發(fā)票抬頭需要填全嗎?

普通發(fā)票抬頭填入公司名稱及稅號就可以正常使用,不填地址及電話號碼也可以。

國家稅務(wù)總局發(fā)布2017年第16號公告明確: 開發(fā)票必須填報(bào)納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼?。ú还軐F边€是普票)。銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時(shí),應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼;不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證。

6、進(jìn)銷項(xiàng)發(fā)票名稱可以不一致嗎?

不可以。作為商貿(mào)企業(yè)一般納稅人,所開的銷項(xiàng)發(fā)票要求必須有對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,而且名稱必須一致。

起來有幾點(diǎn)需要注意:

開票時(shí)一定按照實(shí)際商品進(jìn)行開具,不得變更名稱,不能按照客戶不合理的要求開具;

作為商貿(mào)企業(yè),一定保證所開具的商品有對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,不得虛開,隨意開票;

商品名稱一定要選擇合適的稅收分類編碼,不得隨意選擇;

要按照實(shí)際金額開具發(fā)票,保證三流一致,即:發(fā)票、貨物、資金三個(gè)方面保持一致。

7、公司還未注冊,發(fā)票抬頭該如何開呢?

如果公司名稱已經(jīng)核準(zhǔn),可以使用該名稱進(jìn)行開具發(fā)票。公司執(zhí)照下來之前,產(chǎn)生的費(fèi)用可以走開辦費(fèi),發(fā)票抬頭寫法人代表個(gè)人的名字。如果商家能夠先開具欠票收據(jù),等執(zhí)照下來之后再補(bǔ)開正規(guī)發(fā)票也可以。如果被稅務(wù)局認(rèn)為不合理即使入賬也不可以抵所得,財(cái)務(wù)需要做調(diào)出處理。

8、餐飲發(fā)票抬頭開錯(cuò)一個(gè)字,已經(jīng)跨月還能怎么補(bǔ)救?

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條的規(guī)定:開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具,并加蓋發(fā)票專用章。上面這種發(fā)票不能使用,需要讓開具方重新開。

9、企業(yè)公賬收到個(gè)人賬戶打進(jìn)來的款項(xiàng),但開票要開公司名稱,這樣合法嗎?

開具發(fā)票的抬頭應(yīng)是實(shí)際購買方,如果想要開具公司抬頭的發(fā)票,為了避免發(fā)票流、資金流、業(yè)務(wù)流不一致的情況,可以將個(gè)人賬戶的款項(xiàng)退回,由對方單位匯款;如果這樣不好操作的話,建議通過現(xiàn)金收款。

10、員工出差的飛機(jī)票發(fā)票抬頭是個(gè)人能報(bào)銷嗎?

1)出差的,填具差旅費(fèi)報(bào)銷單報(bào)銷,行程單抬頭是個(gè)人,發(fā)票應(yīng)該是公司;

2)非出差的,可并入工資總額中,隨工資報(bào)個(gè)稅。

小編有話說:

發(fā)票是做賬的基礎(chǔ),會計(jì)們在平時(shí)的做賬時(shí)一定要認(rèn)真檢查核對,暢捷通易代賬通過發(fā)票測算,代賬公司可以根據(jù)被代賬企業(yè)所在行業(yè)的平均稅負(fù),幫助企業(yè)測算最佳進(jìn)項(xiàng)抵扣建議,通過進(jìn)銷項(xiàng)稽核異常預(yù)警,可以讓企業(yè)提前知曉商品異常波動,是否有虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)(適用于商貿(mào)企業(yè))

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